Doppelbesteuerung von Renten: Kommt die komplette nachgelagerte Besteuerung erst 2058?

Was gehört zu den »Renten aus der Basisversorgung«?

Zur Basisversorgung gehören

• die gesetzliche Rentenversicherung (GRV),

• die Altersvorsorge der berufsständischen Versorgungswerke,

• die Alterssicherung der Landwirte und

• die Rürup-Rente (die auch Basis-Rente genannt wird).

Bei dieser Form der Altersvorsorge wird im Alter eine lebenslange Rente ausgezahlt – eine einmalige Kapitalauszahlung ist nicht möglich.

Die Ansprüche aus der Altersvorsorge können zudem weder vererbt noch beliehen, verkauft oder übertragen werden.

Der Altersvorsorgeaufwand für die Basisversorgung kann in der Ansparphase im Rahmen der Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Die eigentlich erst ab dem 1.1.2025 vorgesehene volle Absetzbarkeit von Altersvorsorgeaufwendungen wurde dabei auf den 1.1.2023 vorgezogen. Somit sind Rentenversicherungsbeiträge bereits ab 2023 zu 100% als Sonderausgaben absetzbar (statt nur zu 96%). Den Höchstbetrag für Altersvorsorgeaufwendungen gibt es aber weiterhin (2023: 26.528 Euro bzw. 53.056 Euro).

Besteuerung von Renten: Wie wird der Besteuerungsanteil berechnet?

Im Gegenzug zur Absetzbarkeit während der Beitragsphase wird die Rente dann später während der Bezugsphase besteuert (sog. »nachgelagerte Besteuerung«).

Das Jahr des Rentenbeginns bestimmt dabei den Steuersatz: Begonnen wurde 2005 mit einem Besteuerungsanteil von 50%. Seitdem steigt der Besteuerungsanteil jedes Jahr an und liegt für alle, die 2023 in Rente gehen, bei 83%. Im Jahr 2040 wird ein Besteuerungsanteil von 100% erreicht, und der Übergang zur nachgelagerten Besteuerung ist abgeschlossen.

Das könnte sich aber noch ändern, wenn es nach dem Wachstumschancengesetz geht.

Was steht im Wachstumschancengesetz zur nachgelagerten Besteuerung?

Mit dem Wachstumschancengesetz soll schon ab dem Jahr 2023 der Anstieg des Besteuerungsanteils für jeden neuen Renteneintrittsjahrgang auf einen halben Prozentpunkt jährlich reduziert werden. Wer 2023 in Rente geht, würde dann nicht – wie oben beschrieben – 83% seiner Rente versteuern müssen, sondern nur 82,5%.

Wenn man den Besteuerungsanteil dann jährlich um einen halben Prozentpunkt erhöht, wird 2058 eine Besteuerung von 100% der Altersrente erreicht.

Begründet wird der Vorschlag mit den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19.5.2021, in denen sich der BFH ausführlich mit dem Thema »Doppelbesteuerung« beschäftigt und erstmals die Berechnungsparameter für die Ermittlung einer doppelten Besteuerung von Renten aus der Basisversorgung definiert hat.

Der Gesetzgeber ist verpflichtet, dafür Sorge zu tragen, dass es in keinem Fall zu einer doppelten Besteuerung kommt. Der langsamere Anstieg des Besteuerungsanteils soll dabei ein weiterer Schritt sein, um für zukünftige Rentenjahrgänge das Risiko einer doppelten Besteuerung zu minimieren.

Die vorgeschlagene Anpassung des § 22 Nummer 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa Satz 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG) folge damit dem mit dem Jahressteuergesetz 2022 bereits umgesetzten Entfall der prozentualen Begrenzung für Altersvorsorgeaufwendungen im Rahmen des Sonderausgabenabzugs ab dem Jahr 2023 und werde dazu beitragen, eine doppelte Besteuerung von Renten aus der Basisversorgung für zukünftige Renteneintrittsjahrgänge zu vermeiden oder abzumildern, heißt es auf Seite 140 der Begründung zum Wachstumschancengesetz. Und: »Zur vollständigen Vermeidung einer »doppelten Besteuerung» sowohl für zukünftige Rentenkohorten, aber auch zur Beseitigung von gegebenenfalls im Einzelfall bereits eingetretener »doppelter Besteuerung» in Bestandsrentenfällen sind weitere Regelungen erforderlich, die zeitnah in einem dritten Schritt gesetzlich geregelt werden.«

Ratgeber rund um Rente und Altersvorsorge

Der kleine Rentenratgeber - Alles, was Sie zur Rente wissen müssen

Pflichtlektüre für alle ab 50 Jahren, damit Sie später als Rentner Ihren Ruhestand genießen können! Lesen Sie, wie Sie schon Jahre im Voraus Entscheidungsspielräume und Wahlmöglichkeiten bei der Rente nutzen können. Wertvolle Expertentipps und praxisnahe Beispiele helfen Ihnen, die richtigen Entscheidungen für Ihre Rente zu treffen und zielgerichtet umzusetzen.

→ weiterlesen

Früher in den Ruhestand: Clevere Vorsorge- und Vermögensplanung für eine aktive und sorgenfreie Rente

Dieser Ratgeber hilft Ihnen, frühzeitig Defizite in Ihrer Ruhestandsplanung aufzudecken und dient als Fahrplan zum finanziell sorgenfreien Ruhestand. Dabei werden auch wichtige Vorsorgemaßnahmen wie eine rechtzeitige Nachlassplanung und die vorsorgliche Erstellung von Vollmachten angesprochen. Denn diese bieten Ihnen im Ernstfall Sicherheit und gewährleisten Ihre Handlungsfähigkeit.

→ weiterlesen

Vorsorgeaufwendungen in der Steuererklärung

Jeder zahlt Versicherungsbeiträge, zur gesetzlichen Sozialversicherung, privaten Kranken-, Pflege-, Haftpflicht-. Lebensversicherung usw. Nur, welche Beiträge sind steuerlich absetzbar, mit welchem Anteil in welcher Höhe und wie werden die Beiträge richtig in die Anlage Vorsorgeaufwand der Steuererklärung eingetragen, damit das Finanzamt den höchstmöglichen Betrag steuerlich anerkennt?

→ weiterlesen

Renten in der Steuererklärung - Korrekt gemacht und Geld gespart

Seit 2005 gelten für Renten neue Steuerregeln. Eine Rentensteuer wie häufig zu lesen ist, wurde durch das »Alterseinkünftegesetz« aber nicht eingeführt. Ob Sie als Rentner eine Steuererklärung abgeben und Steuern zahlen müssen, hängt vor allem davon ab, wie hoch der steuerpflichtige Anteil Ihrer Rente oder Renten ist.

→ weiterlesen