Gebäudeabschreibung

Ausgangspunkt für die Berechnung der Gebäudeabschreibung sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für das Gebäude. Nicht zur Bemessungsgrundlage gehören die anteiligen Grundstückskosten. Fallen Kosten auf die Einheit von Grundstück und Gebäude, so sind die Kosten aufzuteilen.

Maklerprovisionen, Notargebühren müssen zum Teil dem Gebäude und zum Teil dem Grundstück zugerechnet werden. Wurde im Kaufvertrag der Gebäudewert nicht vom Grundstück getrennt, ist für die Abschreibung eine Aufteilung vorzunehmen. Der Wert des Grundstücks kann dabei an Hand von Bodenrichtwertkarten ermittelt werden. Informationen zu den Bodenrichtwerten geben die Bewertungsstellen des Finanzamts.

Wird ein Gebäude unterschiedlich genutzt, existieren selbstständige Gebäudeteile, die auch selbstständig abschreibungsfähig sind. Dabei können unterschiedliche Abschreibungsmethoden zur Anwendungen kommen. In den Einkommensteuerrichtlinien werden folgende selbstständige Nutzungen unterschieden: Nutzung zu eigenen Betriebszwecken, Vermietung für fremde Betriebszwecke, Vermietung zu fremden Wohnzwecken und Nutzung zu eigenen Wohnzwecken.

Grundsätzlich können alle Gebäude linear abgeschrieben werden. Die degressive Abschreibung kann nur bei selbst hergestellten Gebäuden oder bei Gebäuden, die im Jahr der Fertigstellung erworben werden, zur Anwendung kommen, vorausgesetzt der Bauantrag wurde vor den unten angegebenen Zeitpunkten gestellt. Die degressive AfA kann auch auf Grundbesitz angewendet werden, der sich im EU- und EWR-Raum befindet.

Die Abschreibung ist vorzunehmen, sobald das Gebäude angeschafft oder hergestellt (fertiggestellt) ist. Für die Höhe des Abschreibungssatzes ist zu unterscheiden, ob das Gebäude zum Betriebsvermögen oder zum Privatvermögen gehört und gewerblichen Zwecken oder Wohnzwecken dient.

Lineare Abschreibung

1. Bei Gebäuden, die zu einem Betriebsvermögen gehören und nicht Wohnzwecken dienen und für die der Bauantrag nach dem 31.3.1985 gestellt worden ist, beträgt die Abschreibung jährlich 3 %.

2. Bei Gebäuden, die nicht zum Betriebsvermögen gehören und Wohnzwecken dienen und

Beträgt die tatsächliche Nutzungsdauer eines Gebäudes in den Fällen unter Nummer 1. weniger als 33 Jahre, in den Fällen Nummer 2.1. weniger als 50 Jahre, in den Fällen Nummer 2.2. weniger als 40 Jahre, so können anstelle der angegebenen Abschreibungen die der tatsächlichen Nutzungsdauer entsprechenden Abschreibungen vorgenommen werden.

Degressive Abschreibung

Bei Gebäuden, die vom Steuerpflichtigen hergestellt oder bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung angeschafft worden sind, können als Abschreibung die folgenden Beträge abgezogen werden:

1. bei Gebäuden die zum Betriebsvermögen gehören und nicht Wohnzwecken dienen, die vom Steuerpflichtigen auf Grund eines vor dem 1.1.1994 gestellten Bauantrags hergestellt oder auf Grund eines vor diesem Zeitpunkt rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrags angeschafft worden sind,

2. bei Gebäuden die zum Betriebsvermögen oder Privatvermögen gehören und Wohnzwecken dienen und die vom Steuerpflichtigen auf Grund eines vor dem 1.1.1995 gestellten Bauantrags hergestellt oder auf Grund eines vor diesem Zeitpunkt rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrags angeschafft worden sind,

3. bei Gebäuden, die Wohnzwecken dienen und die vom Steuerpflichtigen