Vorsteuerabzug - Wann muss die Vorsteuer berichtigt werden

Inhaltsverzeichnis

• 1. Um was es geht
• 2. Vorsteuerberichtigung oder -korrektur: Es gibt Unterschiede
  • 2.1 Die Vorsteuer wurde fälschlicherweise geltend gemacht
  • 2.2 Der Rechnungsbetrag mindert sich nachträglich
  • 2.3 Die Verhältnisse ändern sich später
• 3. Warum gibt es die Vorsteuerberichtigung?
• 4. Die Voraussetzungen im Überblick
• 5. Der Berichtigungszeitraum
  • 5.1 Berichtigungszeitraum bei Grundstücken: zehn Jahre
  • 5.2 Berichtigungszeitraum bei anderen Wirtschaftsgütern: fünf Jahre
  • 5.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
• 6. Berichtigungsobjekte: Hier kann es zu einer Vorsteuerberichtigung kommen
  • 6.1 Investitionsgüter
  • 6.2 Nur einmalig für Umsätze genutzte Wirtschaftsgüter
  • 6.3 Einbau von Bestandteilen in und sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern
  • 6.4 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
  • 6.5 Selbstständige sonstige Leistungen
• 7. Die Bagatellgrenze von 1.000,– €
• 8. Leistungsbezug für Ihr Unternehmen?
  • 8.1 Eine Leistung für Ihr Unternehmen
  • 8.2 Ausschließlich privat genutzte Gebäude
  • 8.3 Gemischt genutzte Gebäude
• 9. Die Verhältnisse ändern sich
  • 9.1 Rückzahlung oder Erstattung?
  • 9.2 Diese Vorgänge wecken das Interesse des Finanzamts
  • 9.3 So lange wird mit dem ursprünglichen Vorsteuerabzug verglichen
• 10. Änderungen, die zu Vor- oder Nachteilen führen können
  • 10.1 Änderung der Verwendungsverhältnisse bei gemischten Umsätzen
  • 10.2 Verkauf oder Entnahme eines Wirtschaftsguts
  • 10.3 Rechtsänderungen sind auch Änderungen
  • 10.4 Der ursprüngliche Vorsteuerabzug war unzutreffend
• 11. Stets nachteilige Änderungen
  • 11.1 Von umsatzsteuerpflichtigen zu umsatzsteuerfreien Umsätzen
  • 11.2 Von umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen zur eigenen Wohnung
  • 11.3 Von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung
• 12. Stets vorteilhafte Änderungen
  • 12.1 Von umsatzsteuerfreien zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 12.2 Von der eigenen Wohnung zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 12.3 Von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung
• 13. Die Änderung der Verhältnisse darf keine Bagatelle sein
• 14. Wann erfolgt die Vorsteuerberichtigung?
  • 14.1 Sofortige Berichtigung bei Verkauf oder Entnahme
  • 14.2 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung
  • 14.3 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung
• 15. So wird die Vorsteuerberichtigung in die Formulare eingetragen
• 16. Besonderheiten bei Immobilien
  • 16.1 Verzögerter Beginn des Berichtigungszeitraums
  • 16.2 Leerstand nach einer Zeit der Vermietung
  • 16.3 Vorteile durch Option beim Grundstücksverkauf
  • 16.4 Steuerliche Folgen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
  • 16.5 Vorsorgliche Option im Kaufvertrag – aber unbedingt
• 17. Auswirkungen bei der Einkommensteuer
  • 17.1 Berichtigungsbeträge sind Einnahmen bzw. Ausgaben
  • 17.2 Private Nutzung von Gebäudeteilen
• 18. Schritt für Schritt zum richtigen Ergebnis
• 19. Berechnungsschema für ein Berichtigungsobjekt
• 20. Fallbeispiele
  • 20.1 Vom Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer
  • 20.2 Reparatur- und Sanierungsmaßnahmen an vermietetem Gebäude
  • 20.3 Umsatzsteuerfreier Verkauf eines Gebäudes
  • 20.4 Pkw-Entnahme nach Reparaturen
  • 20.5 Pkw-Entnahme nach Einbau von Bestandteilen